Современная налоговая система Испании начала своё формирование с введения «кастильской» (латинской) системы, просуществовавшей более 100 лет. С 1975 г. началось поэтапное проведение реформ. Также были внесены изменения в Генеральный налоговый закон в связи со вступлением 1 января 1986 г. Королевства Испании в Европейский союз. Общий налоговый закон Испании (17.12.2003) является основой современного законодательства в сфере налогообложения.
Исторические условия, разный уровень экономического развития регионов - причины особенностей налогообложения этой многонациональной страны.
Налоговой властью обладают: • государство; • автономные сообщества; • муниципалитеты.
Виды налогов: • прямые – на доходы физических лиц и предприятий, на имущество, на наследование или дарение; • косвенные – на гражданско-правовые сделки, НДС, на алкогольные напитки, горючее, табачные изделия, предметы роскоши, электричество и др.
Кто платит налоги? • резиденты; • нерезиденты.
Подробнее об основных налогах
Согласно положениям закона №35/2006 от 28.11.2006 и Королевского указа №439/2007 от 30.05.2007, подоходный прямой налог взимается ежемесячно с каждого физического лица-резидента страны, который: • легально прожил в Испании не менее двух лет; • прожил на территории Испании не менее 183 дней в каждом отчетном году; • имеет доходы в Королевстве.
Налогом на доходы физических лиц — резидентов Испании (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) облагаются доходы от работы, предпринимательской деятельности в качестве ИП, полученная прибыль от продажи и аренды недвижимости, а также дивиденды. Этот налог является прогрессивным и зависит от годовой суммы дохода. Его минимальная ставка составляет 19%.
Минимальная ставка подоходного налога зависит от региона. Больше всего платят жители Каталонии (21,5% на доход до 12450 евро). Максимальная же ставка подоходного налога зависит не только от региона, но и от суммы. Например, жители Мадрида платят 43,5% на доход выше 60000 евро, а андалузцы и валенсианцы 48% на доход выше 120000 евро.
Общая ставка подоходного налога для нерезидентов (IRNR — Impuesto sobre la Renta de no Residentes) составляет 19% для граждан ЕС, Норвегии и Исландии, и 24% для граждан других стран.
Граждане государств, с которыми Испания имеет договоры об исключении двойного налогообложения, освобождаются от уплаты налогов: 21 % от операций купли-продажи акций, 19 % – за переводы денег за границу.
Важное уточнение: резиденты Испании отчисляют определенные суммы с доходов, полученных в любой стране мира, а нерезиденты платят только с сумм, заработанных на территории государства.
Предпринимательская деятельность юридических лиц на территории Испании облагается следующими налогами:
1. НДС (IVA — El impuesto sobre el valor añadido). Согласно закону №37/1992 от 28.22 и указу короля Хуана Карлоса l №1624/1992 от 29.12.1992, IVA взимается при покупке товаров и услуг на территории Испании и преимущественно составляет 21%, на отдельные виды услуг и товары существуют более низкие ставки. Нерезиденты имеют преимущество — они могут вернуть IVA на товары при выезде из Испании.
2. Налог на доходы юридических лиц (IS - Impuesto sobre Sociedades) составляет на данный момент 25%. Взимается один раз в год.
Налоги на недвижимость в Испании
• НДС 10% для жилой недвижимости и 21% для коммерческих объектов или земельных участков. Уплачивается в том случае, если приобретается первичная недвижимость от застройщика. Для новых домов на Канарских островах НДС носит название IGIC (Impuesto General Indirecto Canario) и составляет 4,5%. • Гербовый налог, или налог на документальные юридические действия (IAJD — Impuesto sobre actos jurídicos documentados) - около 1% от стоимости недвижимости, однако может меняться в зависимости от региона. Для юридических лиц покупка коммерческой недвижимости не облагается НДС: они оплачивают только гербовый сбор в размере 1,8% от цены. • Налог на передачу прав собственности (ITP — Impuesto de Transmisiones Patrimoniales). Уплачивается при приобретении «вторичных» движимых или недвижимых объектов. Средненациональная ставка составляет 7%. • Резервный налог на прибыль. Уплачивается в том случае, если продавцом недвижимости является нерезидент. Покупатель по форме 211 оплачивает в налоговые органы 3% от стоимости недвижимости. • Налог на доходы физических лиц (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas). Как ранее отмечалось, ставка подоходного налога IRPF в Испании — прогрессивная. Начальная ставка составляет 19% и достигает 48% при доходе от €60 000 в год. При этом стоит учитывать, что прогрессивные ставки применяются не в целом к сумме полученного дохода, а к каждой его части. • Налог на доходы нерезидентов (IRNR — Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Если продавец является нерезидентом Испании, то прибыль с продажи облагается налогом на доходы нерезидентов. При сдаче испанской недвижимости в аренду собственник-нерезидент уплачивает подоходный налог. Ставка налога составляет 24% от 2% кадастровой стоимости объекта недвижимости. Подача декларации IRNR — ежегодная обязанность каждого нерезидента. • Plusvalia (El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana). Налог, которым облагается увеличение стоимости земельных участков городского типа. Для расчета налога принимается во внимание срок владения, местоположение объекта и его кадастровая стоимость. • Сопутствующие платежи. Нотариальные расходы, юридические услуги, регистрация недвижимости (государственные пошлины), обследование состояния объекта на наличие обременений, задолженностей по коммунальным платежам, и т.п. — все эти расходы несет покупатель.
Иные налоги, государственные пошлины и регулярные расходы, связанные с недвижимым имуществом: • Муниципальный налог IBI (Impuesto Sobre Bienes Inmuebles). -от 0,4% до 1,1% от налоговой базы. • Ежегодный налог на богатство (IP — Impuesto Sobre Patrimonio). Уплачивается в том случае, если налоговая база подоходного налога превышает €700 000. • Квота Comunidad. Ежемесячный сбор совета жильцов за обслуживание общих зон, включая мелкий ремонт помещений. • Коммунальные платежи (Gastos de comunidad). • Налог на вывоз мусора. Как правило, включается в счёт на воду.
Для грамотной оптимизации налогов необходимо обратиться к надежному налоговому консультанту.