Европа остается континентом с высокими налоговыми ставками: в ряде стран предельная ставка подоходного налога превышает 45%, а в Дании достигает 60,5%. Даже такие страны, как Ирландия и Греция, взимают с высоких доходов более 40%. Однако в этих же государствах существуют специальные режимы налогообложения, позволяющие существенно снизить фискальную нагрузку на доходы из зарубежных источников. Данные программы ориентированы на международных специалистов, инвесторов и пенсионеров, готовых перенести свое налоговое резидентство в обмен на льготные условия.
Представленные ниже страны относятся к числу государств с традиционно высокими налоговыми ставками, но предлагают привлекательные исключения для новых резидентов. В обзор не включены юрисдикции с изначально низким налогообложением, такие как Венгрия (15%), Болгария (10%) или малые государства (Монако, Андорра, Гибралтар).
Особого упоминания заслуживает испанский «закон Бекхэма», который устанавливает фиксированную ставку 24% на доходы от трудовой деятельности в Испании и может полностью освобождать от налога пассивные зарубежные доходы. Однако узкие критерии права на участие (переезд должен быть связан с трудоустройством, срок действия ограничен шестью годами) и агрессивная практика налоговых проверок делают этот режим менее предсказуемым по сравнению с другими программами, поэтому он не включен в основной обзор.
Порядок перечисления стран не является рейтингом: каждая программа имеет свою специфику и подходит для разных категорий инвесторов и типов доходов.
Кипр
Кипрский режим для лиц без домицилия (non-dom) по праву считается одним из самых привлекательных в Европе для инвесторов, получающих пассивный доход.
Основное преимущество: недомицилированные налоговые резиденты Кипра не уплачивают специальный оборонный взнос с дивидендов и процентного дохода, независимо от того, получены эти средства на Кипре или за его пределами. Для домицилированных резидентов ставка этого взноса составляет 5% (снижена с 17% в рамках налоговой реформы, вступившей в силу с января 2026 года). Прибыль от продажи ценных бумаг полностью освобождена от налогообложения вне зависимости от статуса домицилия.
Срок действия освобождения от специального оборонного взноса составляет 17 лет с даты приобретения статуса налогового резидента. Реформа 2026 года ввела механизм продления: те, кто исчерпал 17-летний лимит, могут получить дополнительное освобождение на два периода по пять лет каждый, уплатив единовременно 250 000 евро за каждый период. Таким образом, максимальный срок льготного режима может достигать 27 лет.
Особую гибкость придает правило 60 дней: статус налогового резидента Кипра может быть получен при нахождении в стране всего 60 дней в году, при условии что в любом другом государстве не проведено 183 дня и более, а также наличии постоянного жилья на Кипре (в собственности или аренде).
Ставки подоходного налога были обновлены в 2026 году: необлагаемый минимум повышен до 22 000 евро, максимальная ставка составляет 35% на доходы свыше 72 001 евро. Для высокооплачиваемых сотрудников предусмотрено 50-процентное освобождение от налога на доходы от трудовой деятельности, превышающие 55 000 евро, сроком до 17 лет.
Для инвесторов, получающих дивиденды от холдинговых структур, сочетание нулевой ставки специального взноса, полного освобождения от налога на прирост капитала от ценных бумаг и минимального порога физического присутствия (60 дней) создает уникальное налоговое преимущество.
Ирландия
Ирландский режим для недомицилированных резидентов представляет собой наиболее чистую версию модели, действовавшей в Великобритании на протяжении двух столетий до ее отмены в апреле 2025 года.
Для лиц, являющихся налоговыми резидентами Ирландии, но не имеющих там домицилия, налогообложению подлежат только доходы, полученные в Ирландии, а также зарубежные доходы, физически переведенные в страну. Доходы и прирост капитала за пределами Ирландии, которые остаются за границей, ирландским налогом не облагаются.
Три ключевые особенности отличают ирландский режим от других:
1. Отсутствие временных ограничений. В отличие от Кипра (17 лет с возможностью продления), Греции и Италии (15 лет) или Польши (10 лет), Ирландия не устанавливает срока, после которого недомицилированный статус автоматически утрачивается. Он сохраняется неограниченно долго, пока резидент может подтвердить, что его постоянный дом находится за пределами Ирландии.
2. Отсутствие ежегодного сбора. Мальта взимает минимум 5 000 евро, Греция и Италия требуют шестизначные ежегодные выплаты, Польша — около 47 000 евро. Ирландия не взимает платы за сам статус.
3. Отсутствие формальной процедуры одобрения. Статус недомицилированного лица определяется фактическими обстоятельствами, а не подачей заявления. Лицо, родившееся и выросшее за пределами Ирландии, не имеющее намерения сделать ее своим постоянным домом, автоматически признается недомицилированным.
Оборотная сторона льгот: доходы из ирландских источников облагаются налогом по полным ставкам, которые являются высокими. Налог на прирост капитала составляет 33% — один из самых высоких в Европе. Ставки подоходного налога достигают 40%, дополненные социальными сборами.
Важно отметить, что Иммиграционная инвесторская программа Ирландии была закрыта для новых заявок в 2023 году. Для граждан стран, не входящих в ЕС, возможности получения ирландского резидентства в настоящее время ограничены. Граждане ЕС, ЕЭЗ и Великобритании могут свободно переезжать и пользоваться режимом с момента установления налогового резидентства.
Греция
Греция предлагает два различных режима для лиц с иностранными доходами, ориентированных на разные категории переезжающих.
Режим для инвесторов требует минимальных инвестиций в греческие активы в размере 500 000 евро (недвижимость, бизнес, ценные бумаги). Инвестиция может быть распределена между тремя различными объектами и завершена в течение трех лет с момента подачи заявления. В обмен на это взимается фиксированный ежегодный платеж в размере 100 000 евро со всех зарубежных доходов независимо от их суммы. Срок действия режима — до 15 лет. Включение членов семьи стоит 20 000 евро за каждого взрослого в год, при этом они также освобождаются от греческого налога на наследство и дарение в отношении иностранных активов. Доходы, полученные в Греции, облагаются налогом по стандартной прогрессивной шкале (до 44%). Для получения статуса необходимо отсутствие греческого налогового резидентства в течение семи из предыдущих восьми лет.
Режим для пенсионеров устанавливает фиксированную ставку 7% на иностранные пенсии и пассивные доходы (дивиденды, проценты, рента, прирост капитала). Этот же низкий тариф действует в течение 15 лет. Условия: отсутствие налогового резидентства Греции в течение пяти из предыдущих шести лет и переезд из страны, имеющей с Грецией соглашение об избежании двойного налогообложения или административном сотрудничестве. В отличие от инвестиционного режима, налоги, уплаченные у источника в другой стране, могут быть зачтены в счет греческого обязательства.
Для инвесторов с ежегодным иностранным доходом выше 1 миллиона евро фиксированный платеж в 100 000 евро дает эффективную ставку в пределах однозначных чисел. Ставка 7% для пенсионеров является одной из самых низких в ЕС среди специализированных налоговых режимов для пенсионного дохода.
Италия
Итальянский режим для новых резидентов (c.d. regime dei nuovi residenti) претерпел существенные изменения в последние годы. Запущенный в 2017 году с ежегодным фиксированным платежом 100 000 евро, он был увеличен до 200 000 евро в 2024 году. С 1 января 2026 года, в соответствии с бюджетным законом, сумма для новых заявителей составляет 300 000 евро. Доплата за каждого члена семьи повышена с 25 000 до 50 000 евро.
Для семьи с ежегодным иностранным доходом 2 миллиона евро эффективная ставка составит около 15–20% по сравнению со стандартной предельной ставкой 43% (плюс региональные и муниципальные надбавки). Режим также освобождает участников от итальянского налога на иностранные активы, обязательств по отчетности по зарубежным активам, а также от налогов на наследство и дарение в отношении имущества за границей.
Квалификационное требование: отсутствие итальянского налогового резидентства в течение как минимум девяти из предыдущих десяти лет. Срок действия режима — до 15 лет. Существующие участники, вступившие в программу при ставках 100 000 или 200 000 евро, сохраняют первоначальные условия на весь 15-летний период.
Италия также располагает двумя другими специальными режимами:
Повышение порога до 300 000 евро делает итальянский режим экономически оправданным только для лиц или семей с иностранным доходом значительно выше 1 миллиона евро в год. Для семьи из четырех человек годовой налоговый платеж достигает 400 000 евро, что позиционирует этот режим как инструмент для сверхсостоятельных лиц.
Швейцария
Швейцария не является страной с низкими налогами: в нескольких кантонах, включая Женеву, Во и Базель-Штадт, предельные ставки подоходного налога превышают 40%. Федеральный, кантональный и муниципальный уровни налогообложения в совокупности дают ставки, сопоставимые с Францией или Германией.
Режим налогообложения по расходам (forfait fiscal) существует как альтернатива для иностранных граждан, являющихся резидентами Швейцарии, но не осуществляющих там трудовую деятельность. Вместо налогообложения фактического дохода швейцарские власти рассчитывают обязательства исходя из расходов на проживание. Налоговая база определяется как наибольшая из нескольких величин: семикратный размер годовой арендной платы, трехкратные расходы на проживание в гостинице (если применимо), либо федеральный минимум в размере 434 700 швейцарских франков (около 460 000 евро) по состоянию на 2025 год.
На практике формула дает минимальные годовые налоговые платежи от 250 000 до более чем 1 миллиона швейцарских франков в зависимости от кантона. Для лиц с иностранным доходом в десятки миллионов эффективная ставка может снижаться до однозначных чисел. Режим не имеет ограничений по сроку действия и доступен членам семьи при самостоятельном соответствии критериям.
Данная программа является одной из старейших в своем роде и привлекает лиц со сверхвысоким капиталом, для которых на первом месте стоят политическая стабильность, развитая банковская инфраструктура и личная безопасность.
Факторы, ограничивающие привлекательность режима: шесть из 26 кантонов (Аппенцелль-Ауссерроден, Аппенцелль-Иннерроден, Базель-Ланд, Базель-Штадт, Шаффхаузен и Цюрих) полностью отменили этот режим, что сужает географический выбор. Нижний порог затрат является самым высоким в данном обзоре: получить доступ к режиму с затратами менее 250 000 евро в год невозможно, а в желательных кантонах практический минимум значительно выше. Для лиц с годовым иностранным доходом ниже 3–5 миллионов евро другие режимы из этого обзора предоставляют лучшую ценность.
Если вы планируете получить ВНЖ, инвестировать в экономику какой-либо страны, открыть бизнес на территории ЕС или приобрести зарубежную недвижимость, мы приглашаем вас на консультацию в нашу компанию. На личной онлайн-встрече мы детально разберем ваши вопросы и составим пошаговый план действий для вас.
Представленные ниже страны относятся к числу государств с традиционно высокими налоговыми ставками, но предлагают привлекательные исключения для новых резидентов. В обзор не включены юрисдикции с изначально низким налогообложением, такие как Венгрия (15%), Болгария (10%) или малые государства (Монако, Андорра, Гибралтар).
Особого упоминания заслуживает испанский «закон Бекхэма», который устанавливает фиксированную ставку 24% на доходы от трудовой деятельности в Испании и может полностью освобождать от налога пассивные зарубежные доходы. Однако узкие критерии права на участие (переезд должен быть связан с трудоустройством, срок действия ограничен шестью годами) и агрессивная практика налоговых проверок делают этот режим менее предсказуемым по сравнению с другими программами, поэтому он не включен в основной обзор.
Порядок перечисления стран не является рейтингом: каждая программа имеет свою специфику и подходит для разных категорий инвесторов и типов доходов.
Кипр
Кипрский режим для лиц без домицилия (non-dom) по праву считается одним из самых привлекательных в Европе для инвесторов, получающих пассивный доход.
Основное преимущество: недомицилированные налоговые резиденты Кипра не уплачивают специальный оборонный взнос с дивидендов и процентного дохода, независимо от того, получены эти средства на Кипре или за его пределами. Для домицилированных резидентов ставка этого взноса составляет 5% (снижена с 17% в рамках налоговой реформы, вступившей в силу с января 2026 года). Прибыль от продажи ценных бумаг полностью освобождена от налогообложения вне зависимости от статуса домицилия.
Срок действия освобождения от специального оборонного взноса составляет 17 лет с даты приобретения статуса налогового резидента. Реформа 2026 года ввела механизм продления: те, кто исчерпал 17-летний лимит, могут получить дополнительное освобождение на два периода по пять лет каждый, уплатив единовременно 250 000 евро за каждый период. Таким образом, максимальный срок льготного режима может достигать 27 лет.
Особую гибкость придает правило 60 дней: статус налогового резидента Кипра может быть получен при нахождении в стране всего 60 дней в году, при условии что в любом другом государстве не проведено 183 дня и более, а также наличии постоянного жилья на Кипре (в собственности или аренде).
Ставки подоходного налога были обновлены в 2026 году: необлагаемый минимум повышен до 22 000 евро, максимальная ставка составляет 35% на доходы свыше 72 001 евро. Для высокооплачиваемых сотрудников предусмотрено 50-процентное освобождение от налога на доходы от трудовой деятельности, превышающие 55 000 евро, сроком до 17 лет.
Для инвесторов, получающих дивиденды от холдинговых структур, сочетание нулевой ставки специального взноса, полного освобождения от налога на прирост капитала от ценных бумаг и минимального порога физического присутствия (60 дней) создает уникальное налоговое преимущество.
Ирландия
Ирландский режим для недомицилированных резидентов представляет собой наиболее чистую версию модели, действовавшей в Великобритании на протяжении двух столетий до ее отмены в апреле 2025 года.
Для лиц, являющихся налоговыми резидентами Ирландии, но не имеющих там домицилия, налогообложению подлежат только доходы, полученные в Ирландии, а также зарубежные доходы, физически переведенные в страну. Доходы и прирост капитала за пределами Ирландии, которые остаются за границей, ирландским налогом не облагаются.
Три ключевые особенности отличают ирландский режим от других:
1. Отсутствие временных ограничений. В отличие от Кипра (17 лет с возможностью продления), Греции и Италии (15 лет) или Польши (10 лет), Ирландия не устанавливает срока, после которого недомицилированный статус автоматически утрачивается. Он сохраняется неограниченно долго, пока резидент может подтвердить, что его постоянный дом находится за пределами Ирландии.
2. Отсутствие ежегодного сбора. Мальта взимает минимум 5 000 евро, Греция и Италия требуют шестизначные ежегодные выплаты, Польша — около 47 000 евро. Ирландия не взимает платы за сам статус.
3. Отсутствие формальной процедуры одобрения. Статус недомицилированного лица определяется фактическими обстоятельствами, а не подачей заявления. Лицо, родившееся и выросшее за пределами Ирландии, не имеющее намерения сделать ее своим постоянным домом, автоматически признается недомицилированным.
Оборотная сторона льгот: доходы из ирландских источников облагаются налогом по полным ставкам, которые являются высокими. Налог на прирост капитала составляет 33% — один из самых высоких в Европе. Ставки подоходного налога достигают 40%, дополненные социальными сборами.
Важно отметить, что Иммиграционная инвесторская программа Ирландии была закрыта для новых заявок в 2023 году. Для граждан стран, не входящих в ЕС, возможности получения ирландского резидентства в настоящее время ограничены. Граждане ЕС, ЕЭЗ и Великобритании могут свободно переезжать и пользоваться режимом с момента установления налогового резидентства.
Греция
Греция предлагает два различных режима для лиц с иностранными доходами, ориентированных на разные категории переезжающих.
Режим для инвесторов требует минимальных инвестиций в греческие активы в размере 500 000 евро (недвижимость, бизнес, ценные бумаги). Инвестиция может быть распределена между тремя различными объектами и завершена в течение трех лет с момента подачи заявления. В обмен на это взимается фиксированный ежегодный платеж в размере 100 000 евро со всех зарубежных доходов независимо от их суммы. Срок действия режима — до 15 лет. Включение членов семьи стоит 20 000 евро за каждого взрослого в год, при этом они также освобождаются от греческого налога на наследство и дарение в отношении иностранных активов. Доходы, полученные в Греции, облагаются налогом по стандартной прогрессивной шкале (до 44%). Для получения статуса необходимо отсутствие греческого налогового резидентства в течение семи из предыдущих восьми лет.
Режим для пенсионеров устанавливает фиксированную ставку 7% на иностранные пенсии и пассивные доходы (дивиденды, проценты, рента, прирост капитала). Этот же низкий тариф действует в течение 15 лет. Условия: отсутствие налогового резидентства Греции в течение пяти из предыдущих шести лет и переезд из страны, имеющей с Грецией соглашение об избежании двойного налогообложения или административном сотрудничестве. В отличие от инвестиционного режима, налоги, уплаченные у источника в другой стране, могут быть зачтены в счет греческого обязательства.
Для инвесторов с ежегодным иностранным доходом выше 1 миллиона евро фиксированный платеж в 100 000 евро дает эффективную ставку в пределах однозначных чисел. Ставка 7% для пенсионеров является одной из самых низких в ЕС среди специализированных налоговых режимов для пенсионного дохода.
Италия
Итальянский режим для новых резидентов (c.d. regime dei nuovi residenti) претерпел существенные изменения в последние годы. Запущенный в 2017 году с ежегодным фиксированным платежом 100 000 евро, он был увеличен до 200 000 евро в 2024 году. С 1 января 2026 года, в соответствии с бюджетным законом, сумма для новых заявителей составляет 300 000 евро. Доплата за каждого члена семьи повышена с 25 000 до 50 000 евро.
Для семьи с ежегодным иностранным доходом 2 миллиона евро эффективная ставка составит около 15–20% по сравнению со стандартной предельной ставкой 43% (плюс региональные и муниципальные надбавки). Режим также освобождает участников от итальянского налога на иностранные активы, обязательств по отчетности по зарубежным активам, а также от налогов на наследство и дарение в отношении имущества за границей.
Квалификационное требование: отсутствие итальянского налогового резидентства в течение как минимум девяти из предыдущих десяти лет. Срок действия режима — до 15 лет. Существующие участники, вступившие в программу при ставках 100 000 или 200 000 евро, сохраняют первоначальные условия на весь 15-летний период.
Италия также располагает двумя другими специальными режимами:
- 7% фиксированный налог для пенсионеров, переезжающих в муниципалитеты с населением менее 20 000 человек в южных регионах (Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе, Апулия). Режим применяется ко всем иностранным доходам в течение 10 лет;
- режим для возвращающихся работников (Lavoratori Impatriati) предлагает 50% освобождение от подоходного налога для тех, кто возвращается в Италию для работы.
Повышение порога до 300 000 евро делает итальянский режим экономически оправданным только для лиц или семей с иностранным доходом значительно выше 1 миллиона евро в год. Для семьи из четырех человек годовой налоговый платеж достигает 400 000 евро, что позиционирует этот режим как инструмент для сверхсостоятельных лиц.
Швейцария
Швейцария не является страной с низкими налогами: в нескольких кантонах, включая Женеву, Во и Базель-Штадт, предельные ставки подоходного налога превышают 40%. Федеральный, кантональный и муниципальный уровни налогообложения в совокупности дают ставки, сопоставимые с Францией или Германией.
Режим налогообложения по расходам (forfait fiscal) существует как альтернатива для иностранных граждан, являющихся резидентами Швейцарии, но не осуществляющих там трудовую деятельность. Вместо налогообложения фактического дохода швейцарские власти рассчитывают обязательства исходя из расходов на проживание. Налоговая база определяется как наибольшая из нескольких величин: семикратный размер годовой арендной платы, трехкратные расходы на проживание в гостинице (если применимо), либо федеральный минимум в размере 434 700 швейцарских франков (около 460 000 евро) по состоянию на 2025 год.
На практике формула дает минимальные годовые налоговые платежи от 250 000 до более чем 1 миллиона швейцарских франков в зависимости от кантона. Для лиц с иностранным доходом в десятки миллионов эффективная ставка может снижаться до однозначных чисел. Режим не имеет ограничений по сроку действия и доступен членам семьи при самостоятельном соответствии критериям.
Данная программа является одной из старейших в своем роде и привлекает лиц со сверхвысоким капиталом, для которых на первом месте стоят политическая стабильность, развитая банковская инфраструктура и личная безопасность.
Факторы, ограничивающие привлекательность режима: шесть из 26 кантонов (Аппенцелль-Ауссерроден, Аппенцелль-Иннерроден, Базель-Ланд, Базель-Штадт, Шаффхаузен и Цюрих) полностью отменили этот режим, что сужает географический выбор. Нижний порог затрат является самым высоким в данном обзоре: получить доступ к режиму с затратами менее 250 000 евро в год невозможно, а в желательных кантонах практический минимум значительно выше. Для лиц с годовым иностранным доходом ниже 3–5 миллионов евро другие режимы из этого обзора предоставляют лучшую ценность.
Если вы планируете получить ВНЖ, инвестировать в экономику какой-либо страны, открыть бизнес на территории ЕС или приобрести зарубежную недвижимость, мы приглашаем вас на консультацию в нашу компанию. На личной онлайн-встрече мы детально разберем ваши вопросы и составим пошаговый план действий для вас.